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税务师考试《税法一》每日精学:进项税额加计扣减

2021-05-11 08:59:21 来源:中公财经
2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!



 

进项税额加计扣减

知识点:

1.时间:

自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

自2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。

2.行业:四项服务(邮政、电信、现代服务、生活服务)

3.条件:四项服务销售额占比>50%

设立时间 生产性服务业适用条件 设立时间 生活性服务业适用条件
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年9月30日前设立的纳税人 自2018年10月至2019年9月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年10月1日起适用加计抵减政策
2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 2019年10月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策
纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提

4.当期实际抵减加计抵减额的计算

(1)当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%)

【提示】不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额。

(2)当期调减加计抵减额:当期进项税转出额×10%(15%)

【提示】已计提加计抵减额的进项税额,发生进项税转出时,一并调减加计抵减额。

(3)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

(4)当期实际抵减加计抵减额

两者比较孰低原则 扣除项目
当期可抵减加计抵减额<应纳税额(抵减前) 当期可抵减加计抵减额
当期可抵减加计抵减额≥应纳税额(抵减前) 应纳税额(抵减前)

(5)应纳税额合计=当期销项税额-当期进项税额-当期实际抵减加计抵减额

【提示】增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。

出口与内销无法划分的进项税额,按照下列公式计算:

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

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责任编辑:zd1979
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